Metode Pengakuan Keuntungan Tamwil bi al-Murabahah (Pembiayaan Murabahah) di Lembaga Keuangan Syariah

1. QS. al-Nisa' [4]: 29:

   يَآ أَيُّهَا الَّذِيْنَ آمَنُوْا لاَتَأْكُلُوْا أَمْوَالَكُمْ بَيْنَكُمْ بِالْبَاطِلِ إِلاَّ أَنْ تَكُوْنَ تِجَارَةً عَنْ تَرَاضٍ مِنْكُمْ ...

   "Hai orang yang beriman! Janganlah kalian saling memakan (mengambil) harta sesamamu dengan jalan yang batil, kecuali dengan jalan perniagaan yang berlaku dengan sukarela di antaramu …"

2. QS. al-Ma'idah [5]: 1:

   يَاأَيُّهَا الَّذِيْنَ آمَنُوْا أَوْفُوْا بِالْعُقُوْدِ …

   "Hai orang yang beriman! Penuhilah akad-akad itu ..."

3. QS. al-Ma'idah [5]: 2:

   ... وَتَعَاوَنُوْا عَلَى الْبِرِّ وَالتَّقْوَى وَلاَ تَعَاوَنُوْا عَلَى اْلإِثْمِ وَالْعُدْوَانِ وَاتَّقُوا اللَّهَ إِنَّ اللَّهَ شَدِيدُ الْعِقَابِ.

   "… Dan tolong-menolonglah kamu dalam (mengerjakan) kebajikan dan takwa, dan jangan tolong-menolong dalam berbuat dosa dan permusuhan. Dan bertakwalah kamu kepada Allah, sesungguhnya Allah amat berat siksa-Nya."

4. d. QS. al-Baqarah [2]: 283:

   ... فَإِنْ أَمِنَ بَعْضُكُمْ بَعْضًا فَلْيُؤَدِّ الَّذِى اؤْتُمِنَ أَمَانَتَهُ، وَلْيَتَّقِ اللهَ رَبَّهُ ...

   "… Maka, jika sebagian kamu mempercayai sebagian yang lain, hendaklah yang dipercayai itu menunaikan amanatnya dan hendaklah ia bertakwa kepada Allah Tuhannya …"

1. Hadis Nabi riwayat Ibnu Majah dari 'Ubadah bin Shamit, riwayat Ahmad dari Ibnu 'Abbas, dan riwayat Imam Malik dari Yahya:

   أَنَّ رَسُولَ اللَّهِ صَلَّى اللَّهُ عَلَيْهِ وَسَلَّمَ قَضَى أَنْ لاَ ضَرَرَ وَلاَ ضِرَارَ (أخرجه ابن ماجه عن عبادة بن الصامت في سننه, الكتاب: الأحكام، الباب: من بنى في حقه مايضر بجاره، رقم الحديث: 2331، ورواه أحمد عن ابن عباس، ومالك عن يحي)

   "Rasulullah s.a.w. menetapkan tidak boleh membahayakan/ merugikan orang lain dan tidak boleh (pula) membalas bahaya (kerugian yang ditimbulkan oleh orang lain) dengan bahaya (perbuatan yang merugikannya)." (HR. Ibnu Majah dari Ubadah bin Shamit dalam Kitab Sunan al-Tirmidzi, Kitab: Ahkam, bab man bana fi haqqihi ma yadhurru bi jarihi, No: 2331; HR. Ahmad dari Ibnu Abbas dan HR Malik dari Yahya)

2. Hadis riwayat Imam Tirmidzi, Sunan Tirmidzi, Kitab Ahkam, bab: ma dzukira 'an Rasulillah, No: 1272:

   الصُّلْحُ جَائِزٌ بَيْنَ الْمُسْلِمِينَ إِلاَّ صُلْحًا حَرَّمَ حَلاَلاً أَوْ أَحَلَّ حَرَامًا وَالْمُسْلِمُونَ عَلَى شُرُوطِهِمْ إِلاَّ شَرْطًا حَرَّمَ حَلاَلاً أَوْ أَحَلَّ حَرَامًا .

   "Perdamaian boleh dilakukan di antara kaum muslimin kecuali perdamaian yang mengharamkan yang halal atau menghalalkan yang haram; dan kaum muslimin terikat dengan syarat-syarat mereka kecuali syarat yang mengharamkan yang halal atau menghalalkan yang haram."

3. Hadis Mauquf Ibnu Mas'ud:

   مَا رَآهُ الْمُسْلِمُوْنَ حَسَنًا فَهُوَ عِنْدَ اللهِ حَسَنٌ .

   "Apa yang dipandang baik oleh umat Islam, baik pula di sisi Allah." (HR Ahmad, Musnad Ibn Hanbal, kitab: al-Muktsirin min al-Shabahah, bab: Musnad Abdullah Ibnu Mas'ud, No. 3418; Radd al-Muhtar 'ala Dur al-Mukhtar, Ibnu 'Abidin, Dar al-Kutub al-'Ilmiyah, hlm. 52)

1.  

    

2. الأَصْلُ فِي اْلأَشْيَاءِ اْلإِبَاحَةُ إِلاَّ أَنْ يَدُلَّ دَلِيْلٌ عَلَى التَّحْرِيْمِ .

   "Pada dasarnya, segala bentuk mu'amalat boleh dilakukan kecuali ada dalil yang mengharamkannya." (al-Asybah wa al-Nazha'ir fi Qawa'id wa Furu' Fiqh al-Syafi'iyyah, Jalal al-Din Abd al-Rahman Ibnu Abi Bakr al-Suyuthi, Beirut: Dar al-Kitab al-'Arabi. 1987, hlm. 133)

3. مَا لاَ يَتِمُّ الْوَاجِبُ إِلاَّ بِهِ فَهُوَ وَاجِبٌ .

   "Jika sebuah kewajiban tidak terlaksana kecuali dengan sesuatu, maka sesuatu itu wajib pula hukumnya." (Irsyad al-Fuhul, Muhammad Ibn Ali Ibn Ahmad al-Syaukani, Beirut: Dar al-Fikr. 1992, juz 1, hlm. 411)

4. تَصَرُّفُ اْلإِمَامِ عَلىَ الرَّعِيَّةِ مَنُوْطٌ بِالْمَصْلَحَةِ .

   "Keputusan/kebijakan/tindakan pemegang otoritas terhadap rakyat harus mempertimbangkan mashlahat." (al-Asybah wa al-Nazha'ir fi Qawa'id wa Furu' Fiqh al-Syafi'iyyah, Jalal al-Din Abd al-Rahman Ibnu Abi Bakr al-Suyuthi, Dar Saa, Kairo 2004, cet. II, Vol. I, hlm. 276)

5. العَادَةُ مُحَكَّمَةٌ .

   "Adat (dapat) dijadikan pertimbangan dalam penetapan hukum." (Durar al-Hukkam fi Syarh Majallat al-Ahkam, Ali Haidar, Dar al-Jil, pasal 812, hlm. 351)

6. االمَعْرُوْفُ عُرْفًا كَالْمَشْرُوْطِ شَرْطًا .

   "Sesuatu yang diketahui (berlaku) secara adat (berdasarkan kebiasaan) sama statusnya dengan sesuatu yang ditetapkan sebagai syarat." (Durar al-Hukkam fi Syarh Majallat al-Ahkam, Ali Haidar, Dar al-Jail, pasal 251, hlm. 233)

7. االمَعْرُوْفُ بَيْنَ التُّجَّارِ كَالْمَشْرُوْطِ بَيْنَهُمْ .

   "Sesuatu yang diketahui (berlaku) secara adat (berdasarkan kebiasaan) di antara sesama pedagang sama statusnya dengan sesuatu yang ditetapkan sebagai syarat di antara mereka." (Syarh al-Qawa`id al-Fiqhiyyah, Ahmad Ibn al-Syaikh Muhammad al-Zarqa, Damaskus: Dar al-Qalam, 1989, hlm. 237; al-Qawa`id al-Fiqhiyyah: Mafhumuha, Nasy'atuha, Tathawwuruha, Dirasat Mu'allafatuha, Adillatuha, Muhimmatuha, Tathbiqatuha, Ali Ahmad al-Nadawi, Damaskus: Dar al-Qalam, 1994, hlm. 65; dan al-Wajiz fi Idhah al-Fiqh al-Kuliyyah, Muhammad Shidqi Ibn al-Burnu, Beirut: Mu'assasah al-Risalah, 1983, hlm. 79)

8. الثَّابِتُ بِالْعُرْفِ كَالثَّابِتِ بِالنَّصِّ .

   "Sesuatu yang tetap (berlaku) berdasarkan kebiasaan sama statusnya dengan sesuatu yang ditetapkan dengan nash." (al-Qawa'id al-Fiqhiyyah al-Kubra wa Atsaruha fi al-Mu'amalat al-Maliyah, Umar Abdullah Kahil, Kairo: Universitas al-Azhar. t.th, hlm. 160)

9. حُكْمُ الْحَاكِمِ فِيْ مَسَائِلِ الْاِجْتِهَادِ يَرْفَعُ الْخِلاَفَ .

   "Keputusan pemerintah (pemegang otoritas) dalam masalah ijtihad menghilangkan ikhtilaf." (al-Furuq, Syihab al-Din al-Qurafi, Beirut: 'Alam al-Kutub. t.th., juz II, hlm. 103)

10. حُكْمُ الْحَاكِمِ رَفَعَ الْخِلاَفَ .

    "Keputusan pemerintah (pemegang otoritas) menghilangkan ikhtilaf." (I'anat al-Thalibin, Sayyid al-Bakri Muhammad Syatha al-Dimyathi, Beirut: Dar al-Fikr. t.th., juz III, hlm. 303; Hasiyah Ibn Abidin, Muhammad Amin, Beirut: Dar al-Fikr. 1386 H, juz III, hlm. 412; dan Hasiyah al-Dasuqi, Muhammad al-Dasuqi, Beirut: Dar al-Fikr. t.th., juz IV, hlm. 79, 147, dan 158)

1. Dr. Wahbah al-Zuhaili:

   وَحُكْمُ الْعَقْدِ اْلأَصْلِيِّ يَتَحَقَّقُ آلِيًا بِتَقْدِيْرِ الشَّرْعِ بِمُجَرَّدِ انْعِقَادِ الْعَقْدِ صَحِيْحًا ... فَبِمُجَرَّدِ انْعِقَادِ الْبَيْعِ صَحِيْحًا تَنْتَقِلُ الْمِلْكِيَّةُ لِلْمُشْتَري، وَهكَذَا سَائِرُ أَحْكَامِ الْعُقُوْدِ.

   Akibat hukum utama akad (tujuan akad, ghayah) terjadi seketika --berdasarkan ketentuan syara'-- hanya dengan terjadinya akad yang sah (memenuhi rukun dan syarat-syaratnya) ... dengan terjadinya akad jual beli yang sah, beralihlah kepemilikan (barang) kepada pembeli; demikian pula akibat hukum akad lainnya (al-Fiqh al-Islami wa Adillatuhu, Wahbah al-Zuhaili, Beirut: Dar al-Fikr al-Mu'ashir. 2006. juz IV, hlm. 3084)

2. Pendapat fuqaha dalam al-Mausu'atu al-Fiqhiyah al-Kuwaitiyah:

   يَمْلِكُ الْمُشْتَري الْمَبِيْعَ، وَيَمْلِكُ الْبَائِعُ الثَّمَنَ، وَيَكُوْنُ مِلْكُ الْمُشْتَرِيْ لِلْمَبِيْع بِمُجَرَّدِ عَقْدِ الْبَيْعِ الصَّحِيْحِ، وَلاَ يَتَوَقَّفُ عَلَى التَّقَابُضِ ...

   Dalam jual-beli, obyek (mabi') menjadi milik pembeli dan uang (tsaman) menjadi milik penjual; pembeli menjadi pemilik obyek (mabi') dengan terjadinya akad jual-beli yang sah, tanpa disyaratkan adanya penguasaan (qabdh) (al-Mausu'atu al-Fiqhiyah al-Kuwaitiyah, Wizaratul Auqaf al-Kuwaitiyah, juz 9, hlm. 37)

لاَ مَانِعَ أَنْ تَسْتَخْدِمَ الْمُؤَسَّسَةُ أَيَّ طَرِيْقَةٍ مَقْبُوْلَةٍ شَرْعًا مُتَعَارَفٍ عَلَيْهَا لِحِسَابِ الرِّبْحِ بِنَاءً عَلَى مُدَّةِ التَّمْوِيْلِ، مِثْلُ طَرِيْقَةِ الْحِسَابِ الَّتِيْ تَعْتَمِدُ عَلَى تَحْدِيْدِ الرِّبْحِ نِسْبَةً عَلَى كَامِلِ الْمَبْلَغِ سَنَوِيًّا لِكَامِلِ الْمُدَّةِ، أَوْ طَرِيْقَةِ الْحِسَابِ التَّنَازُلِيَّةِ حَيْثُ يُحْسَبُ الرِّبْحُ عَلَى الْمَبَالِغِ الْمُتَبَقِّيَةِ فِيْ ذِمَّةِ الْعَمِيْلِ بِحَسَبِ جَدْوَلِ اْلأَقْسَاطِ شَرِيْطَةَ أَنْ يَكُوْنَ ثَمَنُ الْبَيْعِ اْلإِجْمَالِيِّ مُبَيَّنًا بِالْمَبْلَغِ.

Lembaga Keuangan Syariah tidak dilarang untuk menggunakan metode yang diterima (dibolehkan) oleh syariah dan 'urf dalam menghitung keuntungan (murabahah) sesuai jangka waktu pembiayaan, antara lain metode penghitungan keuntungan berdasarkan prosentase atas jumlah total harga/pembiayaan dalam satu tahun, selama jangka waktu pembiayaan (thariqah al-hisab allati ta'tamidu 'ala tahdid al-ribh nisbatan 'ala kamil al-mablagh sanawiyan li kamil al-muddah), atau metode penghitungan secara menurun (thariqah al-hisab al-tanazuliyah), yaitu penghitungan keuntungan berdasarkan sisa pembiayaan yang menjadi tanggungjawab nasabah sesuai dengan jadual angsuran. Dalam kedua metode tersebut, pada saat akad total harga jual harus disebutkan dalam bentuk nominal. (al-Ma'ayir al-Syar'iyah li al-Muraja'ah al-Islamiyah, Mi'yar No. 47, Hai'ah al-Muraja'ah wa al-Muhasabah al-Islamiyah, Bahrain, hlm. 63)

يَتِمُّ إِثْبَاتُ أَرْبَاحِ الْبَيْعِ الْمُؤَجَّلِ الَّذِيْ يُدْفَعُ ثَمَنُهُ دَفْعَةً وَاحِدَةً تُسْتَحَقُّ بَعْدَ الْفَتْرَةِ الْمَالِيَةِ الْحَالِيَةِ أَوْ يُدْفَعُ ثَمَنُهُ عَلَى أَقْسَاطٍ تُدْفَعُ عَلَى فَتَرَاتٍ مَالِيَةٍ مُتَعَدِّدَةٍ لاَحِقَةٍ بِاسْتِخْدَامِ إِحْدَى طَرِيْقَتَيْنِ:

1. إِثْبَاتُ اْلأَرْبَاحِ مُوَزَّعَةٌ عَلَى الْفَتَرَاتِ الْمَالِيَةِ الْمُسْتَقْبَلِيَّةِ لِفَتْرَةِ الْأَجَلِ بِحَيْثُ يُخَصَّصُ لِكُلِّ فَتْرَةٍ مَالِيَةٍ نَصِيْبُهَا مِنَ اْلأَرْبَاحِ بِغَضِّ النَّظَرِ عَمَّا إِذَا تَمَّ التَّسْلِيْمُ نَقْدًا أَوْ لاَ، وَهذِهِ الطَّرِيْقَةُ هِيَ الْمُفَضَّلَةُ.
2. إِثْبَاتُ اَلأَرْبَاحِ عِنْدَ تَسَلُّمِ اْلأَقْسَاطِ – كُلٌّ فِيْ حِيْنِهِ - إِذَا رَأَتْ ذَلِكَ هَيْئَةُ الرِّقَابَةُ الشَّرْعِيَّةُ لِلْمَصْرِفِ أَوْ كَانَتْ السُّلْطَاتُ الْإِشْرَافِيَّةُ تُلْزِمُ بِذَلِكَ.

"Pengakuan keuntungan jual-beli tangguh yang harganya dibayar sekaligus setelah periode buku berjalan atau dibayar secara angsuran dalam beberapa periode buku berikutnya, dilakukan dengan salah satu dari dua metode berikut:

1. Pengakuan keuntungan disebar ke dalam beberapa periode buku yang akan datang sampai dengan jatuh tempo; dalam arti untuk setiap periode buku ada bagian keuntungan yang ditentukan, baik pembayaran harga tersebut diterima atau tidak. Inilah metode yang lebih disukai;
2. Pengakuan keuntungan dilakukan ketika setiap angsuran bayaran harga diterima, apabila dewan pengawas syariah LKS/bank membolehkannya atau apabila otoritas pengawas mengharuskan demikian.
(Ma'ayir al-Muhasabah wa al-Muraja'ah wa al-Dhwabith li al-Mu'assasat al-Maliyah al-Islamiyah, Mi'yar no 2, AAOIFI Bahrain, 2004, hlm. 142).

أَنَّهُ فِيْ ظِلِّ وُجُودِ أُسْلُوْبٍ يَضْمَنُ لِلْبَائِعِ تَحْصِيْلَ كُلْفَةِ الْأَقْسَاطِ الْمُتَبَقِّيَةِ فِيْ مَوَاعِيْدِ اسْتِحْقَاقِهَا عَنْ طَرِيْقِ تَوْثِيْقِ دَيْنِهِ بِرَهْنِ السِّلْعَةِ الْمُبَاعَةِ أَوْ غَيْرِهَا وَاسْتِيْفَاءِ الْأَقْسَاطِ مِنْ ثَمَنِ بَيْعِ الْمَرْهُوْنِ فِيْ حَالَةِ تَوَقُّفِ الَّراهِنِ (الْمُشْتَرِيْ بِالتَّقْسِيْطِ) عَنِ السَّدَادِ فَإِنَّهُ لَا يُوْجَدُ مَسَوِّغٌ لِتَأْجِيْلِ الْاِعْتِرَافِ بِالرِّبْحِ لِحِيْنِ تَحْصِيْلِ أَوِ اسْتِحْقَاقِ الْقِسْطِ.

"(Dalam murabahah tangguh atau cicilan) ketika ada skema yang memberikan jaminan kepada penjual bahwa penagihan angsuran yang masih tersisa akan berhasil tepat waktu, karena ada jaminan (rahn) berupa barang yang menjadi obyek jual atau lainnya, dan angsuran bisa diambil/dipenuhi dari harga penjualan marhun pada saat terjadi kemacetan pembayaran dari pembeli, maka tidak ada alasan untuk menunda pengakuan keuntungan murabahah sampai dengan angsuran tertagih atau telah jatuh tempo."
(al-Mu'alajah al-Muhasabiyah li 'Amaliyat al-Bai' bi al-Taqsith, Muhasaba fi Dhai ah kam al-Fiqh al-Islami, hal 9, hal 11)